Как начислять амортизацию имущества, переданного по концессионному соглашению?

Comments

• Цитата: Здравствуйте!Организация на ОСНО,  15 декабря заключила Консцессионное соглашение (КС) с муниципальной администрацией,по которому, нам было передано имущество (котельная со всем оборудованием и сооружениями) по акту приема-передачи, в котором была указана остаточная стоимость, данного имущества, в основном нулевая. Все очень старое и давно у них с амортизировалось.Согласно КС в июне, мы должны будем построить новую котельную. На текущий момент мы ее эксплуатируем ( поставляем тепло, воду).Прочитала уйму пояснений, касательно амортизации в НУ, но так и не поняла, как мы должны амортизировать в НУ данное имущество.Если следовать НК, то стоимость устанавливается, как рыночная? но в то же время согласно закона о рыночной оценке, по КС, можно не применять рыночную стоимость? и СПИ согласно классификации ос?Но, как мы можем принимать в расходы данную амортизацию, если мы, не понесли расходы  на приобретение данных ос.С бухучетом, все понятно ставим за баланс и за балансом считаем износ, и платим налог на имущество с остаточной.Пожалуйста, помогите разобраться: какую брать стоимость имущества и какой ставить СПИ?

  Добрый день!
  
  Как мне кажется, ответы на все Ваши вопросы содержатся в Письме Минфина России от 13.11.2017 N 03-03-06/1/74713, которое я привожу ниже полностью.
  
  МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
  ПИСЬМО
  от 13 ноября 2017 г. N 03-03-06/1/74713
  Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел письмо по вопросам налогообложения прибыли организаций и сообщает следующее.
  1. Согласно пункту 1 статьи 3 Федерального закона от 21.07.2005 N 115-ФЗ "О концессионных соглашениях" по концессионному соглашению одна сторона (концессионер) обязуется за свой счет создать и (или) реконструировать определенное этим соглашением имущество (недвижимое имущество или недвижимое имущество и движимое имущество, технологически связанные между собой и предназначенные для осуществления деятельности, предусмотренной концессионным соглашением) (далее - объект концессионного соглашения), право собственности на которое принадлежит или будет принадлежать другой стороне (концеденту), осуществлять деятельность с использованием (эксплуатацией) объекта концессионного соглашения, а концедент обязуется предоставить концессионеру на срок, установленный этим соглашением, права владения и пользования объектом концессионного соглашения для осуществления указанной деятельности.
  Согласно пункту 1 статьи 256 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) амортизируемое имущество, полученное организацией от собственника имущества или созданное в соответствии с законодательством Российской Федерации об инвестиционных соглашениях в сфере деятельности по оказанию коммунальных услуг или законодательством Российской Федерации о концессионных соглашениях, подлежит амортизации у данной организации в течение срока действия инвестиционного соглашения или концессионного соглашения в порядке, установленном главой 25 Кодекса.
  Абзацем десятым пункта 1 статьи 257 Кодекса установлено, что первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, определяется как рыночная стоимость такого имущества, определенная на момент его получения и увеличенная на сумму расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение и доведение такого имущества до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.
  Таким образом, в налоговом учете первоначальная стоимость имущества, полученного в качестве объекта концессионного соглашения, формируется исходя из рыночной стоимости получаемого концессионером имущества, которую необходимо определить на момент его получения.
  2. Согласно пункту 1 статьи 258 Кодекса амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями статьи 258 Кодекса и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.
  Поскольку в рамках концессионного соглашения имущество не приобретается, положения пункта 7 статьи 258 Кодекса (касательно определения срока полезного использования объектов основных средств, бывших в употреблении) в отношении объекта концессионного соглашения неприменимы.
  3. Пунктом 4 статьи 259 Кодекса установлено, что начисление амортизации по объектам амортизируемого имущества, в том числе по объектам основных средств, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, независимо от даты его государственной регистрации.
  Учитывая, что Кодекс не содержит специальных положений о начале срока начисления амортизации в отношении объекта концессионного соглашения, начисление амортизации по такому имуществу начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором указанный объект был введен в эксплуатацию.
  4. Абзацем вторым пункта 9 статьи 258 Кодекса предусмотрено, что налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно), а также не более 10 процентов (не более 30 процентов - в отношении основных средств, относящихся к третьей - седьмой амортизационным группам) расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 Кодекса.
  Учитывая положения статьи 11 Кодекса, под капитальными вложениями в соответствии со статьей 1 Федерального закона от 25.02.1999 N 39-ФЗ "Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений" следует понимать инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на новое строительство, расширение, реконструкцию и техническое перевооружение действующих предприятий, приобретение машин, оборудования, инструмента, инвентаря, проектно-изыскательские работы и другие затраты.
  Таким образом, концессионер вправе применить положения абзаца второго пункта 9 статьи 258 Кодекса только в отношении расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения соответствующего амортизируемого имущества - объекта концессионного соглашения. При этом оснований для применения указанных положений Кодекса в отношении рыночной стоимости объекта концессионного соглашения, формирующей первоначальную стоимость такого объекта, не имеется.
  Одновременно сообщаем, что по вопросу о порядке применения классификации основных средств в редакции постановления Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 N 640 следует руководствоваться позицией Департамента, изложенной в письме от 08.11.2016 N 03-03-РЗ/65124. Ознакомиться с указанным письмом можно на официальном сайте Министерства финансов Российской Федерации в сети Интернет в разделе "Деятельность"/"Налоговые отношения"/"Разъяснения Минфином России законодательства Российской Федерации о налогах и сборах по наиболее актуальным запросам налогоплательщиков"/"Налогообложение прибыли организаций".
  Заместитель директора Департамента
  А.А.СМИРНОВ
  13.11.2017
  
• Здравствуйте!
  Спасибо, что откликнулись😀
  Я правильно понимаю, что мы должны:
  а) оценить данное имущество ( рыночная стоимость)
  б) в декабре ввести в эксплуатацию по рыночной стоимости, с установленным  СПИ согласно постановления Правительства от 07.07.2016 №640
  в) с января 2018г  начисляем амортизацию и включаем ее в расходы.
• Цитата: Здравствуйте!Спасибо, что откликнулись😀Я правильно понимаю, что мы должны:а) оценить данное имущество ( рыночная стоимость)б) в декабре ввести в эксплуатацию по рыночной стоимости, с установленным  СПИ согласно постановления Правительства от 07.07.2016 №640в) с января 2018г  начисляем амортизацию и включаем ее в расходы.

  Добрый день!
  
  Да, Вы все верно понимаете.
• Большое Вам спасибо!